Raportowanie pracodawców o opcjach magazynowych

Jeśli otrzymasz opcję kupowania zapasów jako zapłatę za swoje usługi, możesz mieć dochód, gdy otrzymasz opcję, gdy skorzystasz z opcji lub gdy pozbędziesz się opcji lub akcji otrzymanych podczas korzystania z opcji. Istnieją dwa rodzaje opcji na akcje: Opcje przyznane zgodnie z planem zakupu akcji pracowniczych lub planem opcji motywacyjnej (ang. Incentive stock option) są ustawowymi opcjami na akcje. Opcje na akcje, które nie są przyznawane ani w ramach planu zakupu akcji pracowniczych, ani w planie ISO, są niestatycznymi opcjami na akcje. Zobacz Publikację 525. Dochód podlegający opodatkowaniu i nieobsługiwany. o pomoc w ustaleniu, czy przyznano Ci ustawową lub niestateczną opcję na akcje. Ustawowe opcje na akcje Jeśli twój pracodawca przyzna ci ustawową opcję na akcje, generalnie nie wliczasz żadnej kwoty do dochodu brutto, kiedy otrzymujesz lub realizujesz opcję. Jednakże możesz podlegać alternatywnemu minimalnemu podatkowi w roku, w którym korzystasz z ISO. Aby uzyskać więcej informacji, zapoznaj się z Instrukcją formularza 6251. Masz dochód do opodatkowania lub stratę do odliczenia, gdy sprzedajesz zapasy, które kupiłeś, korzystając z opcji. Zasadniczo traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę kapitału. Jeśli jednak nie spełnisz specjalnych wymagań dotyczących okresu posiadania, będziesz musiał traktować dochód ze sprzedaży jako zwykły dochód. Dodaj te kwoty, które są traktowane jako pensje, do podstawy zasobu przy określaniu zysku lub straty na stanie zapasów. Patrz Publikacja 525 w celu uzyskania szczegółowych informacji na temat rodzaju opcji na akcje, a także zasad dotyczących zgłaszania dochodu i sposobu zgłaszania dochodu do celów podatku dochodowego. Opcja motywacyjna - Po wykonaniu zlecenia ISO, powinieneś otrzymać od swojego pracodawcy formularz 3921 (PDF), wykonanie opcji na akcje motywacyjne w sekcji 422 (b). Ten formularz będzie zawierał ważne daty i wartości potrzebne do ustalenia właściwej kwoty kapitału i zwykłych dochodów (jeśli dotyczy), które zostaną zgłoszone po powrocie. Plan zakupów pracowniczych - po pierwszym przekazaniu lub sprzedaży akcji nabytej poprzez skorzystanie z opcji przyznanej zgodnie z planem zakupu akcji pracowniczych, powinieneś otrzymać od swojego pracodawcy formularz 3922 (PDF), przekazanie akcji nabyte w ramach planu skupu pracowników Sekcja 423 (c). Formularz ten zgłasza ważne daty i wartości potrzebne do ustalenia prawidłowej kwoty kapitału i zwykłych dochodów, które należy zgłosić przy powrocie. Niestacjonarne opcje na akcje Jeśli twój pracodawca przyzna ci niestateczny program akcji, kwota przychodu, który ma zostać uwzględniony, oraz czas na jego włączenie zależy od tego, czy można łatwo określić uczciwą wartość rynkową opcji. Łatwo określona uczciwa wartość rynkowa - Jeśli opcja jest aktywnie sprzedawana na ustalonym rynku, możesz łatwo określić uczciwą wartość rynkową opcji. Patrz Publikacja 525, aby zapoznać się z innymi okolicznościami, w których można łatwo określić wartość rynkową opcji oraz zasady ustalania, kiedy należy raportować przychód dla opcji o łatwo możliwej do ustalenia uczciwej wartości rynkowej. Trudno określić uczciwą wartość rynkową - większość nieistotnych opcji nie ma łatwej do określenia rynkowej wartości. W przypadku opcji niestanowiących opcji bez łatwo możliwej do ustalenia wartości godziwej, nie ma żadnego zdarzenia podlegającego opodatkowaniu w momencie przyznania opcji, ale należy uwzględnić w przychodach godziwą wartość rynkową akcji otrzymanych podczas wykonania, pomniejszoną o zapłaconą kwotę, przy korzystaniu z opcji. Masz dochód do opodatkowania lub stratę do odliczenia, gdy sprzedajesz zapasy, które otrzymałeś, korzystając z opcji. Zasadniczo traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę kapitału. Aby uzyskać szczegółowe informacje i wymagania dotyczące raportowania, patrz Publikacja 525. Strona ostatnio sprawdzona lub zaktualizowana: 17 lutego 2017 r. Pyt. Opcje ndash P: Czy opcje na akcje wygasają A. Opcje na akcje wygasają. Okres ważności waha się od planu do planu. Śledź dokładnie swoje terminy i terminy ważności wydańquo, ponieważ po wygaśnięciu opcji są one bezwartościowe. Często istnieją specjalne zasady dotyczące pracowników, którzy przerywali pracę i byli na emeryturze, oraz pracowników, którzy zmarli. Te wydarzenia życiowe mogą przyspieszyć wygaśnięcie. Sprawdź swoje zasady dotyczące planu, aby uzyskać szczegółowe informacje na temat dat wygaśnięcia. Pyt. Jak wpływają warunki nabycia uprawnień, kiedy mogę wykonywać swoje opcje A. Twój plan może mieć okres nabywania uprawnień, który wpływa na czas potrzebny na realizację opcji. Okres nabywania uprawnień to czas przyznania opcji, w którym musisz czekać, aż będziesz mógł skorzystać z opcji. Herersquos przykład: Jeśli okres przyznania opcji wynosi 10 lat, a okres nabywania uprawnień wynosi dwa lata, możesz rozpocząć korzystanie z opcji nabytych od dnia drugiej rocznicy przyznania opcji. Zasadniczo oznacza to, że masz ośmioletni okres czasu, w którym możesz ćwiczyć swoje opcje. Nazywa się to okresem ćwiczeń. Ogólnie rzecz biorąc, w okresie ćwiczeń możesz zdecydować, ile opcji ćwiczyć jednocześnie i kiedy je wykonywać. Q. Czy opcja na akcje jest taka sama, jak udział w akcjach emisji emitera A. Nie. Opcja na akcje daje ci prawo do zakupu akcji bazowych reprezentowanych przez opcję na przyszły okres po ustalonej z góry cenie. Q. Czy mogę użyć opcji więcej niż jeden raz? Nie. Po wykonaniu opcji na akcje nie można jej użyć ponownie. Q. Czy opcje wypłacają dywidendy A. Nie. Dywidendy nie są wypłacane z niewykorzystanych opcji na akcje. P: Co stanie się z opcjami na akcje, jeśli opuścisz swojego pracodawcę A. Zazwyczaj istnieją specjalne zasady w przypadku, gdy opuścisz swojego pracodawcę, przejdziesz na emeryturę lub umrzesz. Aby uzyskać szczegółowe informacje, zapoznaj się z zasadami planu employerrsquos. Q. Jaka jest uczciwa wartość rynkowa opcji A. Prawidłowa wartość rynkowa to cena używana do obliczenia dochodu do opodatkowania i podatków potrącanych u źródła dla niekwalifikowanych opcji na akcje (NSO) lub alternatywnego minimalnego podatku dla opcji na akcje motywacyjne (ISO) . Wartość uczciwego rynku jest określona w planie firmy. P: Jakie są terminy blackout i kiedy są używane A. Terminy blackout to okresy z ograniczeniami w korzystaniu z opcji na akcje. Terminy blackout często pokrywają się z rokiem obrotowym spółki, rokiem obrotowym, harmonogramem wypłaty dywidendy i rokiem kalendarzowym. Aby uzyskać więcej informacji na temat dat awarii (jeśli takie istnieją), zobacz zasady planu firmrsquos. Q. Właśnie wykonałem ćwiczenie i sprzedałem moje opcje na akcje, kiedy handel rozlicza A. Twoje opcje na akcje zostaną rozliczone w ciągu trzech dni roboczych. Przychody (pomniejszone o koszty opcji, prowizje maklerskie oraz opłaty i podatki) zostaną automatycznie zdeponowane na koncie Fidelity. Q. Jak uzyskać dochód ze sprzedaży opcji na akcje A. Twoje opcje na akcje zostaną rozliczone w ciągu trzech dni roboczych. Przychody (pomniejszone o koszty opcji, prowizje maklerskie oraz opłaty i podatki) zostaną automatycznie zdeponowane na koncie Fidelity. P: Jak korzystać z konta Fidelity A. Pomyśl o swoim koncie Fidelity jako kompleksowym kontem maklerskim oferującym usługi zarządzania gotówką, narzędzia planowania i poradnictwa, handel online i szeroki zakres inwestycji, takich jak akcje, obligacje i fundusze inwestycyjne. Skorzystaj z konta Fidelity jako bramy do produktów i usług inwestycyjnych, które mogą zaspokoić Twoje potrzeby. Ucz się więcej. Często zadawane pytania dotyczące podatków Pytanie Czy skutki podatkowe są stosowane w przypadku opcji na akcje A. Tak, implikacje podatkowe są ndash i mogą być znaczące. Wykonywanie opcji na akcje jest skomplikowaną i czasami skomplikowaną transakcją. Przed rozważeniem skorzystania z opcji na akcje, należy skonsultować się z doradcą podatkowym. Pytanie: W zeszłym roku skorzystałem z niektórych niewykwalifikowanych opcji na akcje dla pracowników w transakcji typu "wykonaj i sprzedaj" ("bez zlecenia exerciserdquo"). Dlaczego wyniki tej transakcji są odzwierciedlone zarówno na moim W-2, jak i na formularzu 1099-B A. Wierność działa tak, aby transakcja ćwiczeń i sprzedaży była prosta i bezproblemowa, więc wydaje się, że jesteś jedną transakcją . Dla celów federalnego podatku dochodowego transakcja typu "wykonaj i sprzedaj" (bezgotówkowa) niewykwalifikowanych opcji na akcje dla pracowników jest traktowana jako dwie oddzielne transakcje: ćwiczenie i sprzedaż. Pierwsza transakcja polega na wykonaniu opcji na akcje dla pracowników, w których spread (różnica między ceną dotacji a wartością rynkową akcji w momencie wykonania) jest traktowany jako zwykły przychód z tytułu rekompensaty. Jest on zawarty na formularzu W-2 otrzymanym od pracodawcy. Wartość godziwa nabytych akcji ustalana jest zgodnie z zasadami programu. Zwykle cena akcji na poprzednim rynku jest bliska. Druga transakcja ndash sprzedaż właśnie nabytych akcji traktowana jest jako osobna transakcja. Ta transakcja sprzedaży musi zostać zgłoszona przez twojego brokera na formularzu 1099-B i jest podana na schemacie D twojego federalnego zeznania podatkowego. Formularz 1099-B zawiera dochody brutto ze sprzedaży, a nie kwotę dochodu netto, od której nie będzie wymagane dwukrotne płacenie podatku od tej kwoty. Twoja podstawa opodatkowania udziałów nabytych w trakcie realizacji równa się godziwej wartości rynkowej akcji minus kwota zapłacona za akcje (cena dotacji) plus kwota traktowana jako zwykły dochód (spread). W związku z tym, w ramach transakcji typu "wykonaj i sprzedaj" Twoja podstawa opodatkowania będzie zwykle równa lub zbliżona do ceny sprzedaży w transakcji sprzedaży. W rezultacie zwykle nie odnotowałbyś minimalnego zysku lub straty, jeśli w ogóle, na etapie sprzedaży w tej transakcji (chociaż prowizje zapłacone za sprzedaż zmniejszyłyby przychody ze sprzedaży podane na liście D, co samo w sobie spowodowałoby - strata kapitału równa się zapłaconej prowizji). Transakcja typu "ćwiczenia i wstrzymaj" niewykwalifikowanych opcji na akcje dla pracowników obejmuje tylko część wykonawczą tych dwóch transakcji i nie obejmuje formularza 1099-B. Należy zauważyć, że stanowe i lokalne traktowanie podatkowe tych transakcji może się różnić, a traktowanie podatkowe opcji opcji motywacyjnych (ang. Incentive stock options - ISO) podlega innym zasadom. Zaleca się skonsultowanie się z własnym doradcą podatkowym w sprawie skutków podatkowych wykonywania opcji na akcje. P: Co to jest dyskwalifikujący dyspozycja A. Dyskwalifikacja ma miejsce, gdy sprzedajesz akcje przed określonym okresem oczekiwania, co ma konsekwencje podatkowe. Dyskwalifikujące się dyspozycje odnoszą się do opcji na akcje motywacyjne i do zakwalifikowanych planów zakupu akcji. Aby uzyskać więcej informacji, skontaktuj się ze swoim doradcą podatkowym. P. Jaki jest alternatywny podatek minimalny (AMT) A. Alternatywny podatek minimalny (AMT) to system podatkowy, który uzupełnia federalny system podatku dochodowego. Celem AMT jest zapewnienie, że każdy, kto korzysta z niektórych przywilejów podatkowych, zapłaci co najmniej minimalną kwotę podatku. Aby uzyskać więcej informacji o tym, jak AMT może wpłynąć na twoją sytuację, skontaktuj się ze swoim doradcą podatkowym. Pytanie: Jak płacić podatki, gdy inicjuję transakcję typu "wykonaj i sprzedaj" A. Należne podatki od zysku (wartość godziwa rynkowa w momencie sprzedaży, pomniejszona o cenę grantu), minus prowizje maklerskie i obowiązujące opłaty od transakcje typu "odtwórz i sprzedaj" są potrącane z przychodów ze sprzedaży akcji. Twój pracodawca podaje stawki podatku u źródła. Aby uzyskać więcej informacji, zobacz Ćwiczenie opcji na akcje. Możesz skontaktować się ze swoim doradcą podatkowym, aby uzyskać informacje dotyczące konkretnej sytuacji. Q. Jak sprzedać udziały na moim koncie, które nie są częścią mojego planu opcji A. Zaloguj się do swojego konta i wybierz następujące opcje: Konta karta Wzmocnienie Portfel Wybierz portfel Wybierz działanie Wybierz Zapasy handlowe P: Jak wyświetlić różne udziały w moim koncie Fidelity A. Po zalogowaniu się na swoje konto, wybierz Pozycje z rozwijanego menu. Na tym ekranie kliknij opcję Cost Basis na środkowej karcie i wybierz opcję View Lots z pozycji, w których istnieje wiele udziałów. Udziały oznaczone kolorem niebieskim wskazują, że akcje, które zostaną sprzedane, mogą powodować skutki podatkowe i mogą podlegać dyskwalifikacji. P: Jak mogę ustalić, jaki może być implikowany podatek, jeśli sprzedałbym moje akcje A. W ramach opcji Wybierz działanie - stawka za pozycje, Wierność wyświetla na niebiesko przyrost zysku dla określonej partii. Po kliknięciu w losowanie może pojawić się następujący komunikat: Zgłoszone transakcje sprzedaży obejmują jedną lub więcej sprzedaży akcji nabytych w ramach programu kompensaty kapitału, które są zdyskwalifikowanymi rozporządzeniami do celów podatkowych, a zysk z tego może być traktowany jako zwykły dochód, a nie kapitał zdobyć. Q. Jak wybrać konkretną część udziału przy sprzedaży akcji firmy A. Po zalogowaniu się na swoje konto, wybierz Handel z rozwijanego menu. Na tym ekranie wybierz numer konta, pod którym chcesz sprzedać swoje akcje. Wprowadź liczbę udziałów, symbol i cenę, a następnie kliknij opcję Określone transakcje na akcjach. Wprowadź konkretne partie, które chcesz sprzedać, i priorytet, w jakim zostaną sprzedane. Wybierz Kontynuuj, Zweryfikuj zamówienie i wybierz Złóż zamówienie. Jeśli posiadasz partie, które mogą być podstawą prawnego rozporządzenia (patrz wyżej), powinieneś starannie rozważyć konsekwencje podatkowe swojej specyfikacji. Biuletyn Opcji Pracownika Opublikowano: Styczeń 2008 Treść ostatnio sprawdzona: październik 2009 Numer ISBN: 978-1-4249 -4458-3 (Drukuj), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460-6 (HTML) Ta strona ma charakter informacyjny. Nie ma na celu zastąpienia Ustawy o podatku dochodowym pracodawcy. 1. Odpowiedzialność podatkowa pracodawcy w zakresie opcji na akcje Ta strona pomoże pracodawcom w określeniu, jakie kwoty podlegają podatkowi od zdrowia pracowników (EHT). EHT jest wypłacana przez pracodawców, którzy płacą wynagrodzenie: pracownikom, którzy zgłaszają się do pracy w stałym zakładzie (PE) pracodawcy w Ontario, lub pracownikom, którzy nie zgłaszają się do pracy w PE pracodawcy, ale są opłacani z lub za pośrednictwem PE pracodawcy w Ontario. Uważa się, że pracownik zgłasza się do pracy w stałym zakładzie pracodawcy, jeżeli pracownik przyjeżdża do stałego zakładu osobiście do pracy. Jeżeli pracownik nie przyjedzie do stałego zakładu osobiście do pracy, uważa się, że pracownik zgłosi się do pracy w stałym zakładzie, jeżeli można go w uzasadniony sposób uznać za zatrudnionego w stałym zakładzie. Aby uzyskać więcej informacji na ten temat, proszę przeczytać stały zakład. Opcje na akcje Opcje na akcje dla pracowników są przyznawane na mocy umowy o emisję papierów wartościowych, zgodnie z którą korporacja zapewnia swoim pracownikom (lub pracownikom niepochodnego ugrupowania) prawo do nabycia papierów wartościowych jednej z tych korporacji. Termin papiery wartościowe odnosi się do udziałów w kapitale akcyjnym spółki lub jednostek funduszu powierniczego. Definicja wynagrodzenia Wynagrodzenie zdefiniowane w podsekcji 1 (1) Ustawy o podatku dochodowym od pracodawcy obejmuje wszystkie otrzymane płatności, zasiłki i diety lub uznawane za otrzymane przez osobę fizyczną, z tytułu sekcji 5, 6 lub 7 federalnego dochodu. Ustawa podatkowa (ITA) musi być uwzględniona w dochodzie osoby fizycznej lub byłaby wymagana, gdyby osoba fizyczna była rezydentem w Kanadzie. Świadczenia z tytułu opcji giełdowych są uwzględniane w przychodach ze względu na sekcję 7 federalnej ITA. Pracodawcy są zatem zobowiązani do zapłaty EHT z tytułu świadczeń na akcje. Przedsiębiorstwa nieposiadające broni ręcznej Jeżeli opcja na akcje zostanie wydana pracownikowi przez spółkę nieprowadzącą transakcji na warunkach rynkowych (w rozumieniu art. 251 federalnego ITA) z pracodawcą, wartość wszelkich korzyści uzyskanych w wyniku akcji Opcja ta jest zawarta w wynagrodzeniu wypłacanym przez pracodawcę na cele EHT. Pracownik przeniósł się do Ontario PE z niezwiązanego z Ontario PE Pracodawca jest zobowiązany do zapłaty EHT od wartości wszystkich świadczeń z tytułu opcji, które powstają, gdy pracownik wykonuje opcję (opcje) na akcje w okresie, w którym jego wynagrodzenie podlega EHT. Obejmuje to opcje na akcje, które mogły zostać przyznane, podczas gdy pracownik zgłaszał się do pracy w pracodawcy PE niezwiązanym z Ontario. Pracownik przeniósł się do PE poza Ontario. Pracodawca nie jest zobowiązany do zapłaty EHT od wartości świadczeń z tytułu opcji, które powstają, gdy pracownik korzysta z opcji (opcji) na akcje podczas zgłaszania się do pracy w PE pracodawcy spoza Ontario. Pracownik nie zgłaszający się do pracy w PE pracodawcy Pracodawca jest zobowiązany do zapłaty EHT od wartości świadczeń z tytułu opcji, które powstają, gdy pracownik, który wykonuje opcję (opcje), nie zgłasza się do pracy w PE pracodawcy, ale otrzymuje wynagrodzenie z lub przez PE pracodawcy w Ontario. Byli pracownicy Pracodawca jest zobowiązany do zapłaty EHT od wartości opcji na akcje byłego pracownika, jeżeli wynagrodzenie byłych pracowników było przedmiotem EHT w dniu, w którym dana osoba przestała być pracownikiem. 2. Gdy zasiłki na akcje staną się opodatkowaniem Zasada ogólna Pracownik, który skorzysta z opcji na nabycie papierów wartościowych, musi uwzględnić w przychodach z pracy świadczenie określone w sekcji 7 federalnej ITA. Prywatne korporacje kontrolowane przez Kanadę (CCPC) Jeżeli pracodawca jest CCPC w rozumieniu podsekcji 248 (1) federalnej ITA. uważa się, że pracownik otrzymał świadczenie podlegające opodatkowaniu zgodnie z sekcją 7 federalnej ITA w momencie, gdy pracownik rozporządza akcjami. Pracodawcy są zobowiązani do zapłaty EHT w momencie, gdy pracownik (lub były pracownik) rozporządza akcjami. Gdzie opcje na akcje dla pracowników są wydawane przez CCPC. ale są wykonywane przez pracownika po tym, jak firma przestała być CCPC. wartość świadczenia zostanie uwzględniona w wynagrodzeniu dla celów EHT w momencie, gdy pracownik będzie dysponował papierami wartościowymi. Prywatne korporacje niekontrolowane przez Kanadę (inne niż CCPC) Wszelkie podlegające opodatkowaniu korzyści wynikające z wykonywania przez pracownika opcji na papiery wartościowe niebędące CCPC. w tym papiery wartościowe notowane na giełdzie lub papiery wartościowe od zagranicznej spółki zależnej, muszą być uwzględnione w przychodach z zatrudnienia w momencie realizacji opcji. EHT jest płatna w roku, w którym pracownik wykonuje opcje na akcje. Federalne odroczenie opodatkowania nie ma zastosowania do EHT Jedynie dla celów federalnego podatku dochodowego pracownik może odroczyć opodatkowanie części lub całości korzyści wynikających z wykonywania opcji na akcje w celu nabycia papierów wartościowych notowanych na giełdzie do czasu, gdy pracownik pozbędzie się papierów wartościowych. Federalne odroczenie opodatkowania opcji na akcje nie ma zastosowania do celów EHT. Pracodawcy są zobowiązani do zapłaty EHT od świadczeń z tytułu opcji w roku, w którym pracownik wykonuje opcje na akcje. 3. Pracodawcy podejmujący badania naukowe i rozwój eksperymentalny Przez ograniczony czas pracodawcy, którzy bezpośrednio podejmują badania naukowe i eksperymentalne prace rozwojowe i spełniają kryteria kwalifikowalności, są zwolnieni z płacenia EHT z tytułu świadczeń pracowniczych otrzymywanych przez ich pracowników. W przypadku CCPC zwolnienie jest dostępne w przypadku opcji na akcje dla pracowników przyznanych przed 18 maja 2004 r., Pod warunkiem, że przedmiotowe udziały zostaną zbywane lub wymienione przez pracownika po 2 maja 2000 r. I do 31 grudnia 2009 r. CCPC, zwolnienie jest dostępne w odniesieniu do opcji na akcje dla pracowników przyznanych przed 18 maja 2004 r., Pod warunkiem, że opcje są wykonywane po 2 maja 2000 r. Oraz w dniu 31 grudnia 2009 r. Lub wcześniej. Wszystkie świadczenia z tytułu opcji na akcje wynikające z opcji na akcje dla pracowników przyznanych po 17 maja 2004 r. Podlegają EHT. Kryteria kwalifikowalności Aby kwalifikować się do tego zwolnienia przez rok, pracodawca musi spełnić wszystkie poniższe kryteria kwalifikacji w roku podatkowym pracodawcy poprzedzającym rok podatkowy kończący się w roku: pracodawca musi prowadzić działalność za pośrednictwem PE w Ontario w poprzednim roku podatkowym (patrz punkt "Uruchomienie dla wyjątku") pracodawca musi bezpośrednio podjąć badania naukowe i eksperymentalne prace rozwojowe (w rozumieniu podpunktu 248 (1) federalnego ITA) w PE w Ontario w poprzednim roku podatkowym wydatki kwalifikowalne pracodawców na poprzedni rok podatkowy nie mogą być niższe niż 25 milionów lub 10 procent łącznych wydatków pracodawców (zgodnie z definicją poniżej) w danym roku podatkowym, w zależności od tego, która z tych wartości jest mniejsza, określone przez pracodawców wydatki kwalifikowalne w poprzednim roku podatkowym nie mogą być mniej niż 25 milionów lub 10 procent pracodawców skorygowało całkowite dochody (jak zdefiniowano poniżej) dla tego roku podatkowego, w zależności od tego, która z tych wartości jest mniejsza. Na przykład, jeśli pracodawca spełnia wszystkie powyższe kryteria kwalifikowalności w swoim roku podatkowym kończącym się 30 czerwca 2001 r., Kwalifikuje się do ubiegania się o zwolnienie EHT za rok 2002. Przedsiębiorstwa rozpoczynające działalność, które nie mają poprzedzającego roku podatkowego, mogą zastosować testy kwalifikacyjne w swoim pierwszym roku podatkowym. Badania naukowe i eksperymentalne prace rozwojowe przeprowadzone w ich pierwszym roku podatkowym określą ich kwalifikowalność do pierwszego i drugiego roku, w którym EHT jest płatna. Fuzje W pierwszym roku podatkowym, kończącym się po połączeniu, pracodawca może zastosować testy kwalifikacyjne do roku podatkowego każdej z poprzedników korporacji, które zakończyły się bezpośrednio przed połączeniem. Wydatki kwalifikowalne Kwalifikowalne wydatki to wydatki ponoszone przez pracodawcę na bezpośrednie podejmowanie badań naukowych i eksperymentalnych prac rozwojowych, które kwalifikują się do dodatku super rozwojowego badań rozwojowych (RampD) zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od przedsiębiorstw (Ontario). Płatności kontraktowe otrzymane przez pracodawcę za wykonanie RampD dla innego podmiotu są ujmowane jako wydatki kwalifikowane. Opłaty kontraktowe dokonane przez pracodawcę na rzecz innego podmiotu w ramach RampD, realizowane przez inny podmiot, nie są ujmowane jako wydatki kwalifikowalne pracodawcy. Konkretnie, wydatki kwalifikowane pracodawcy na rok podatkowy są obliczane jako (ABminusC), gdzie: jest sumą wydatków poniesionych w roku podatkowym w PE w Ontario, z których każdy byłby wydatkiem kwalifikowanym w ramach podsekcji 12 (1). ) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Ontario) i jest kwotą określoną w pkt 37 (1) (a) (i) lub 37 (1) (b) (i) federalnego ITA lub określonej kwoty zastępczej (jak w pkt (b) definicji wydatków kwalifikowanych w podsekcji 127 (9) federalnej ITA) za rok podatkowy jest obniżką A wymaganą na podstawie podsekcji 127 (18) do (20) federalnej ITA w odniesieniu do o zapłatę umowy i jest kwotą zapłaconą lub należną przez pracodawcę w roku podatkowym, który jest uwzględniony w A, i która byłaby płatnością zgodnie z definicją zawartą w podsekcji 127 (9) federalnego ITA, dokonaną na rzecz odbiorcy kwoty . Określone wydatki kwalifikowalne Określone wydatki kwalifikowane pracodawcy na rok podatkowy obejmują: wydatki kwalifikowalne pracodawców na rok podatkowy, w którym pracodawcy biorą udział w kwalifikowalnych wydatkach spółki, w której jest ona członkiem, w okresie rozliczeniowym spółki, który kończy się opodatkowaniem rok i wydatki kwalifikowane każdej stowarzyszonej korporacji, która ma PE w Kanadzie dla każdego roku podatkowego, który kończy się rokiem opodatkowania pracodawców, w tym udział stowarzyszonych przedsiębiorstw w kwalifikujących się kosztach partnerstwa, w którym jest członkiem. Całkowite wydatki Całkowite wydatki pracodawców są ustalane zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP), z wyłączeniem pozycji nadzwyczajnych. Nie należy stosować konsolidacji ani metod słuszności rachunkowości. Przychody ogółem Całkowity przychód pracodawcy to przychód brutto ustalony zgodnie z GAAP (bez stosowania metod konsolidacji i metod praw własności), pomniejszony o dochody brutto z transakcji z powiązanymi korporacjami posiadającymi PE w Kanadzie lub spółki osobowe, w których pracodawca lub powiązany korporacja jest członkiem. Skorygowany całkowity dochód Pracodawcy skorygowali całkowity dochód w roku podatkowym to suma następujących kwot: całkowite dochody pracodawcy za rok podatkowy, w którym udział pracodawców w łącznych dochodach partnerstwa, w którym jest on członkiem, w okresie fiskalnym partnerstwo kończące się całkowitym przychodem z roku podatkowego dla każdej stowarzyszonej korporacji, która ma PE w Kanadzie dla każdego roku podatkowego, który kończy się w roku podatkowym pracodawcy, łącznie z powiązanymi korporacjami. Lata krótkie lub wielokrotne opodatkowanie Wydatki kwalifikowalne, wydatki ogółem i dochody ogółem ekstrapoluje się na kwoty roczne, jeżeli rok kalendarzowy obejmuje lata krótkie lub wielokrotne. Spółki osobowe Jeżeli partner jest określonym członkiem związku partnerskiego (w rozumieniu podsekcji 248 (1) federalnej ITA), udział wydatków kwalifikowalnych, łącznych wydatków i łącznych przychodów partnerstwa przypadających partnerowi uznaje się za zerowy. . 4. Podsumowanie EHT w odniesieniu do opcji na akcje